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Glossar · Recht & Beweis

Außergewöhnliche Belastung

Auch bekannt als: § 33 EStG

Inhaltlich verantwortet von Marcello Doering, Inhaber & Chefermittler

Definition

Außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG können das steuerpflichtige Einkommen mindern, wenn insbesondere Zwangsläufigkeit und Notwendigkeit vorliegen und die zumutbare Belastung überschritten wird. Private Detektivkosten sind nicht allein wegen eines Unterhalts-, Sorge- oder Umgangsrechtsstreits abziehbar. Für Prozesskosten gilt grundsätzlich ein Abzugsverbot; die gesetzliche Ausnahme betrifft eine Gefährdung der materiellen Existenzgrundlage. Ob einzelne Ermittlungsaufwendungen darunterfallen oder einer anderen steuerlichen Kategorie zuzuordnen sind, muss im Einzelfall geprüft werden.

Begriff: Außergewöhnliche Belastung · Synonyme: § 33 EStG

Quellen zur Definition

Praxisbeispiele

Wann „Außergewöhnliche Belastung“ in der Praxis vorkommt

  • Steuerliche Prüfung, ob private Ermittlungsaufwendungen zwangsläufig entstanden sind und einem gesetzlichen Abzugsverbot unterliegen.
  • Abgrenzung beruflich veranlasster Werbungskosten von privaten Aufwendungen und Prozesskosten.

Verwandte Begriffe

Im Zusammenhang mit „Außergewöhnliche Belastung“

Detektivkosten

Detektivkosten sind die vereinbarten Aufwendungen für Ermittlungsleistungen und Nebenkosten. Eine Erstattung durch Dritte muss gesondert geprüft werden: Im Zivilprozess können notwendige, prozessbezogene Kosten nach § 91 ZPO berücksichtigt werden. Bei Mitarbeiterfällen kommt ein Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB in Betracht, wenn die Voraussetzungen der BAG-Rechtsprechung erfüllt sind, insbesondere konkreter Tatverdacht sowie notwendige und angemessene Ermittlungen (BAG, 26.09.2013 – 8 AZR 1026/12). Ein bestätigter Verdacht oder ein erfolgreicher Prozess garantiert keine vollständige Kostenerstattung.

Ermittlungsbericht

Der Ermittlungsbericht ist der schriftliche Abschlussbericht eines Ermittlungsauftrags. Er fasst Auftragsdefinition, eingesetzte Methodik, Beobachtungen, gesicherte Beweismittel und die abschließende Bewertung der Erkenntnisse zusammen. Im Unterschied zum reinen Observationsbericht umfasst er auch Recherche, OSINT-Ergebnisse, Befragungen und ergänzende Quellen. Er bildet die Grundlage für die anschließende rechtliche, strategische oder personelle Entscheidung des Auftraggebers.

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